1.個人出租房屋房產(chǎn)稅怎么交

個人房屋出租收入涉及增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、個人所得稅、印花稅等本文結(jié)合現(xiàn)行稅收政策，就個人房屋出租收入應當繳納的各項稅費以及相關的稅收優(yōu)惠政策梳理如下：。

2.個人出租房屋的房產(chǎn)稅稅率是多少

一、增值稅的征與免個人房屋出租第九電影院收入不論年銷售收入是否超過小規(guī)模納稅人標準,均屬于小規(guī)模納稅人,適用簡易計稅辦法，征收率為5%根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告。

3.個人出租房產(chǎn)怎么交稅

2016年第16號）的規(guī)定，個人出租非住房，按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅，應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%增值稅優(yōu)惠政策: 個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅，應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%。

4.個人出租房屋房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策

另據(jù)《財政部、稅務總局關于實施小微企業(yè)第九電影院普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）的規(guī)定，2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

5.個人出租房子房產(chǎn)稅的規(guī)定

增值稅規(guī)定，租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天發(fā)生增值稅納稅義務對個人預收租金的，根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號

6.個人房屋出租繳納稅費標準

）規(guī)定：采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅因此，個人出租房屋采取預收方式的第九電影院，預收租金可以分攤到所屬月份后，如果月租金收入未超過。

7.個人出租房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅稅率

10萬元，仍然是免征增值稅的二、城市維護建設稅的征與免增值稅的納稅人應當在繳納增值稅的同時繳納城市維護建設稅，計稅依據(jù)為納稅人繳納的增值稅稅額，根據(jù)不同地區(qū)實行差別稅率，市區(qū)的稅率為7%，縣城、建制鎮(zhèn)的稅率為5%，其他地區(qū)的稅率為1%。

8.個人出租房屋繳納房產(chǎn)稅的知識

城市維護建設稅的征收管理比照增值稅的規(guī)定辦理,因此，增值稅減免，相應城市維護建設稅一并減免三、教育費附加的征與免增值稅的納稅人應當在繳納增值稅的同時繳納教育費附加，計費依據(jù)為納稅人繳納的增值稅稅額，附加率為。

9.個人出租房屋如何交房產(chǎn)稅

3%教育費附第九電影院加的征收管理比照增值稅的規(guī)定辦理,因此，增值稅減免，相應教育費附加一并減免四、地方教育費附加的征與免增值稅的納稅人應當在繳納增值稅的同時繳納地方教育費附加，計費依據(jù)為納稅人繳納的增值稅稅額地方教育附加征收率統(tǒng)一為。

10.個人出租房屋繳納房產(chǎn)稅的稅率

2%地方教育費附加是以應該繳納的增值稅為依據(jù)計算的，增值稅免征收，相應的以增值稅為計費依據(jù)的地方教育費附加也應當暫免征收根據(jù)《湖北省人民政府辦公廳關于降低企業(yè)成本激發(fā)市場活力的意見》（鄂政辦發(fā)〔2016〕27號）的規(guī)定，從2016年5月1日起，將企業(yè)地方教育附加征收率由2%下調(diào)至1.5%，降低征收率的期限暫按兩年執(zhí)行。

地方教育費附加的征收管理比照增值第九電影院稅的規(guī)定辦理,因此，增值稅減免，相應地方教育費附加一并減免五、房產(chǎn)稅的征與免房屋出租應當從租計征房產(chǎn)稅根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）的規(guī)定，出租房屋取得的租金收入應當繳納房產(chǎn)稅，納稅人為出租房屋者，計稅依據(jù)為納稅人取得的租金收入，適用稅率為12%。

房產(chǎn)稅征收的范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)這里的城市是指經(jīng)國務院批準設立的市，其征稅范圍包括市區(qū)、郊區(qū)和市轄的縣縣城，不包括農(nóng)村縣城，是指未設立建制鎮(zhèn)的縣人民政府所在地，征收范圍為縣人民政府所在的城鎮(zhèn)。

建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)人民政府所在地，不包括所轄的行政村工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務院規(guī)定的建制標準，但第九電影院尚未設立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地開征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)，須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。

座落于上述地區(qū)以外的房屋不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍需要提醒的是：一是房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為不含稅價根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號，以下簡稱財稅〔2016〕43號）的規(guī)定，房屋出租收入計征房產(chǎn)稅時，是以不含稅收入作為計稅依據(jù)，但對增值稅未達到起征點免征增值稅的，租金收入不扣減增值稅額。

二是對預收房租收入必須一次性申報繳納房產(chǎn)稅《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第七條規(guī)定，房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政政第九電影院府規(guī)定《國家稅務總局關于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）對納稅人出租、出借房產(chǎn)應納房產(chǎn)稅的納稅義務時間規(guī)定為自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅。

《湖北省地方稅務局關于明確財產(chǎn)行為稅若干具體政策問題的通知》（鄂地稅發(fā)〔2010〕176號）明確規(guī)定，房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納的規(guī)定，僅適用于依照房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅的情況對于一次性預收取的房屋租金收入，不能按照租賃期分攤繳納房產(chǎn)稅，必須按照國稅發(fā)〔2003〕89號文件的規(guī)定，以一次性收取的全額租金為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策第九電影院的通知》（財稅〔2008〕24號，以下簡稱財稅〔2008〕24號）規(guī)定，對個人出租住房，不區(qū)分用途，對于個人出租住房取得的租金收入一律減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。

需要說明的是：該優(yōu)惠政策僅是針對個人住房出租的稅收優(yōu)惠，至于出租的住房，不論承租人是用于居住還是用于辦公，均享受該優(yōu)惠政策，但對個人出租的非住房取得的租金收入，仍按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅至于房屋的性質(zhì)是根據(jù)辦理房屋產(chǎn)權時所確定的用途進行界定。

六、城鎮(zhèn)土地使用稅的征與免根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第483號）第二條規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使第九電影院用稅)的納稅人，應當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

以及《國家稅務局關于轉(zhuǎn)發(fā)〈關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定〉的通知》（國稅地〔1988〕15號）規(guī)定：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)土地，是指在這些區(qū)域范圍內(nèi)屬于國家所有和集體所有的土地城市是指經(jīng)國務院批準設立的市，縣城是指縣人民政府所在地。

建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準設立的建制鎮(zhèn)工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標準，但尚未設立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準由上述規(guī)定可知，城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)，城市是指經(jīng)國務院批準設立第九電影院的市，縣城是指縣人民政府所在地，建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。

城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)實際使用土地的面積，按稅法規(guī)定的單位稅額交納城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應納稅額。

具體標準如下：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)市政建設情況和經(jīng)濟繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度第九電影院。

經(jīng)濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策：財稅〔2008〕24號規(guī)定，對個人出租住房，不區(qū)分用途，一律免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

七、印花稅的征與免財產(chǎn)租賃合同應當在合同簽訂時按租賃金額千分之一貼花，稅額不足l元，按l元貼花在計稅依據(jù)上，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的有關規(guī)定，印花稅計稅依據(jù)以合同記載金額為計稅依據(jù)若租賃合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；若租賃合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；第九電影院若租賃合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據(jù)。

印花稅優(yōu)惠政策：財稅〔2008〕24號規(guī)定，對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅八、個人所得稅的征與免個人出租房屋取得的租金收入應當按照“財產(chǎn)租賃所得”繳納個人所得稅，納稅人為出租房屋的個人，計稅依據(jù)為應納稅所得額，適用稅率為20%。

財產(chǎn)租賃所得一般以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應納稅所得額每次收入不超過4000元，定額減除費用800元；每次收入4000元以上，定率減除20%的費用財產(chǎn)租賃所得以1個月內(nèi)取得的收入為一次。

財產(chǎn)租賃所得稅適用20%的比例稅率應當注第九電影院意的是：營改增后，個人房屋出租收入的變化根據(jù)財稅〔2016〕43號的規(guī)定，個人出租房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。

個人所得稅優(yōu)惠政策：為了發(fā)展房地產(chǎn)市場，鼓勵個人出租住房，財稅〔2008〕24號規(guī)定，對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅舉例：某自然人將擁有的住房經(jīng)裝修后對外出租，裝修費用2000元，每月取得租金收入（含稅）３000元，每月應交房產(chǎn)稅＝3000×4％=120元，印花稅免征，城鎮(zhèn)土地使用稅免征，增值稅及附加稅費免征，則“財產(chǎn)租賃所得”月應納稅所得額＝３000－120－800-800＝1280（元），由此計第九電影院算每月應繳納個人所得稅額＝1280×1０％＝128（元）。

需要說明的是：個人提供房屋租賃向稅務機關代開發(fā)票時，稅務機關一般先預征個人所得稅以湖北省為例，根據(jù)《湖北省地方稅務局關于個人所得稅征收管理有關問題的公告》（湖北省地方稅務局公告2016年第4號）第三條第（二）項規(guī)定：“對不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目的所得，應由支付所得的單位和個人依法代扣代繳個人所得稅，扣繳義務人在向主管地方稅務機關進行全員全額扣繳申報時，對納稅人在代開增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按1.5%預征繳納的個人所得稅，應作為已繳稅款予以抵減。

”也就是說，個人代開發(fā)票時，稅務機關應按照1.5%預征個人所得稅，但扣繳義務人在支付不屬于生產(chǎn)經(jīng)營所得第九電影院，如勞務報酬所得、租賃所得等，應當按照規(guī)定扣繳個人所得稅，對稅務機關已預征的個人所得稅可以從應扣繳的個人所得稅中抵減。

在實務中，支付單位往往有一種誤區(qū)，認為只要收款方（個人）開來了發(fā)票，支付方也就不用再代扣個人所得稅了特別是收款方（個人）如果還出示了申請代開發(fā)票時繳納稅款（含個人所得稅）的稅款繳納憑證，支付方更不會再去過問收款方（個人）有關個人所得稅的事情了。

單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票繼而認為，在向個人支付勞務報酬所得、房屋及其他財產(chǎn)租賃所得等款項時，既然已經(jīng)取得了收款方（個人）開來的發(fā)票，那么支付這些勞務報酬所得、租賃第九電影院所得款項時也就無需再扣繳個人所得稅了，至于收款方個人是否已經(jīng)繳納或者是否足額繳納了個人所得稅，那就與支付個人所得款項的單位沒有關系了。

從湖北省地方稅務局規(guī)定來看：對個人取得不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目的所得，不論取得收入的個人是否申請代開了發(fā)票，也不論申請代開發(fā)票時是否預繳了個人所得稅，支付所得的單位和個人在支付時，仍然應當履行代扣代繳義務。

支付方在代扣稅款時，將納稅人申請開具發(fā)票時已預繳的個人所得稅作為已繳金額予以抵減《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規(guī)定：個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十五條進一步明確：扣繳義務第九電影院人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。

在現(xiàn)行稅收政策中，無論是個人所得稅法及其實施條例以及各相關文件，還是發(fā)票管理規(guī)定，均未有“憑發(fā)票支付個人應稅所得可以免除法定扣繳義務”的規(guī)定單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，向收款方取得發(fā)票，既是權利也是義務。

發(fā)票只是一種法定的收付款憑證，但并非有了發(fā)票就可以免除扣繳義務單位在向個人支付勞務報酬、財產(chǎn)租賃等應扣繳個人所得稅的應稅所得的款項時，不論是否取得了發(fā)票，依法扣繳個人所得稅是支付方的法定義務，不可能因取得了收款方（個人）開來的發(fā)票就可豁免扣繳義務。